個稅改革方案草案，正在修訂中的稅收征管法已經(jīng)明確建立自然人納稅識別號，這將歸集個人工資、薪酬、證券、不動產(chǎn)、保險(xiǎn)、銀行存款信息，這成為個稅改革中以納稅人自行申報(bào)納稅為主的重要一環(huán)，下面帶來個稅改革方案草案相關(guān)文章，歡迎閱讀。
個稅改革方案草案已完成[1]
10月24日至27日，第十八屆中央委員會第六次全體會議召開。會議決定，明年下半年召開十九大。市場認(rèn)為，個稅改革在跨越了四個“五年計(jì)劃”后，在“十九大”召開之際或?qū)⒂行碌倪M(jìn)展。
記者獲悉，目前財(cái)政部已經(jīng)完成了個稅改革方案的草案，但方案并未向社會公開征求意見，此前曾參與方案研討的專家此次也并未看到內(nèi)容。不過，對于個稅改革關(guān)注的稅率、扣除因素、家庭申報(bào)等內(nèi)容，一直都是社會關(guān)注熱點(diǎn)。
今年兩會期間，財(cái)政部部長樓繼偉表示，綜合與分類相結(jié)合的個稅改革方案已經(jīng)提交國務(wù)院，按計(jì)劃將于今年提交全國人大審議。今年上半年，國家稅務(wù)總局還曾組織專家團(tuán)隊(duì)到各地進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，為個稅全面開征的技術(shù)條件做調(diào)查。
技術(shù)征管準(zhǔn)備
“盡管綜合個稅制度還需要很多配套，涉及信息管理制度的完善等難點(diǎn)，但這些問題并不是不能解決，隨著改革的推進(jìn)，個稅的技術(shù)條件將得到保障。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌此前在接受采訪時表示。
事實(shí)上，早在1996年制訂“九五”計(jì)劃時，國家就明確提出要“建立覆蓋全部個人收入的分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制”，之后，“十五”規(guī)劃、“十一五”規(guī)劃、“十二五”規(guī)劃也都明確提出個稅改革的方向，并重申要努力推進(jìn)這項(xiàng)改革。
然而，經(jīng)歷了四個“五年計(jì)劃”后，個稅雖幾經(jīng)修正調(diào)整，但卻一直沒有完成。
對此，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制中，綜合所得目前并未實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)，給征管帶來難題。“加快建立和健全個人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，是實(shí)現(xiàn)全面征管的前提。”他說。
樓繼偉也表示，綜合所得中包含的專項(xiàng)扣除需要大量信息支撐，包括子女教育和職業(yè)教育，家庭贍養(yǎng)等因素都要考慮進(jìn)來，改革需要分步到位。
目前我國個人所得稅征收范圍有11類，包括工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
張斌認(rèn)為，綜合與分類相結(jié)合的稅制，意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)要直接面對自然人收稅，接受大量的個人申報(bào)納稅，在征管成本加大的同時，也對征管能力提出了更高的要求。
“稅務(wù)部門需要對納稅人的申報(bào)進(jìn)行稽核和甄別。要建立和完善適用于自然人納稅人的征管機(jī)制，如自然人納稅人的稅務(wù)登記制度和納稅服務(wù)體系、與個人和家庭有關(guān)的涉稅信息系統(tǒng)等”。
稅收法定原則
值得注意的是，隨著改革的推進(jìn)，個人收入和財(cái)產(chǎn)信息的互聯(lián)互通正在加速推進(jìn)。
“《稅收征管法》修訂最大的阻力是‘涉稅信息共享’。”參與《稅收征管法》修訂和討論工作的施正文透露。
現(xiàn)行《稅收征管法》于1993年1月1日開始正式實(shí)施，雖然在1995年和2001年進(jìn)行了部分修改，但始終沒有增加“建立涉稅信息管理制度”的內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能通過稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等間接手段獲取信息，缺乏直接獲取涉稅信息的必要權(quán)力和手段。
不過，這一現(xiàn)象在去年得到了改善。
國務(wù)院辦公廳2015年底發(fā)布《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，按照進(jìn)度要求，2018年將實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)與個人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。
對此，中國財(cái)稅法學(xué)研究會會長劉劍文表示，國務(wù)院法制辦曾對稅收征管法的修訂公開征求意見，重點(diǎn)對納稅人識別號和第三方信息提供等內(nèi)容進(jìn)行討論。
在他看來，納稅人識別號包含的各類收入、財(cái)產(chǎn)等信息，加上第三方提供的內(nèi)容都匯集到稅務(wù)機(jī)關(guān)，并最終在稅務(wù)機(jī)關(guān)建立納稅人個人賬戶，為分類和綜合計(jì)征提供了技術(shù)保障。
記者了解到，正在修訂中的稅收征管法已經(jīng)明確建立自然人納稅識別號，這將歸集個人工資、薪酬、證券、不動產(chǎn)、保險(xiǎn)、銀行存款信息，這成為個稅改革中以納稅人自行申報(bào)納稅為主的重要一環(huán)。
個稅改革方案已提交國務(wù)院 稅法修訂草案已上交人大[2]
有效應(yīng)對我國人口老齡化，事關(guān)國家發(fā)展全局，事關(guān)億萬百姓福祉。然而，業(yè)界和學(xué)界寄予厚望的養(yǎng)老體系第三支柱——“個人儲蓄養(yǎng)老”卻一直發(fā)展滯后。其中一個重要原因在于稅收制度的約束，即稅收優(yōu)惠政策遲遲不能出臺。專家認(rèn)為，當(dāng)前個稅改革是發(fā)展中國養(yǎng)老保障“個人儲蓄養(yǎng)老”建設(shè)的重要窗口期。
養(yǎng)老金三大支柱失衡 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)“獨(dú)木難支”
國際普遍的養(yǎng)老金體系大致分三部分：政府主導(dǎo)的公共養(yǎng)老保險(xiǎn)是第一支柱，大多采用現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式;雇主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃是第二支柱，采用基金積累的籌資模式;自我積累的個人儲蓄型養(yǎng)老計(jì)劃是第三支柱。
與之相同的是，二十年前左右，我國對養(yǎng)老體系已提出了“養(yǎng)老三支柱”的頂層設(shè)計(jì)，即第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二支柱的企業(yè)年金(職業(yè)年金)，第三支柱的個人儲蓄養(yǎng)老賬戶。
事實(shí)上，從目前來看，養(yǎng)老三支柱發(fā)展并不均衡，政府主導(dǎo)的、作為養(yǎng)老金制度主體的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)“一支獨(dú)大”，擠壓了第二支柱和第三支柱的發(fā)展。由于基本養(yǎng)老金繳費(fèi)比例過高以及缺乏稅收優(yōu)惠激勵，企業(yè)年金發(fā)展緩慢，而個人儲蓄養(yǎng)老賬戶更是沒有建立。
央行金融研究所前所長、大成基金首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家姚余棟在接受采訪時介紹，中國現(xiàn)在的養(yǎng)老資金中第一支柱中國大概是3.1萬億元人民幣，美國是2.8萬億美元;第二支柱中國是0.77萬億元人民幣，美國是15萬億美元;第三支柱中國還沒開始，美國是7.44萬億美元。中國三大支柱合計(jì)為3.87萬億元人民幣，但主要還是靠第一支柱。
然而，被稱作是第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，也面臨著在籌資端和替代率端的雙重?cái)D壓。
在2016年5月1日之前，我國由企業(yè)和個人共同承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率為28%，在全球處于高位。中國養(yǎng)老金融50人論壇(CAFF50)指出，從世界范圍來看，OECD國家公共養(yǎng)老金繳費(fèi)率平均水平在20%左右，我國公共養(yǎng)老金名義繳費(fèi)率偏高。
雖然，5月1日后，各地實(shí)行階段性降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，由之前的20%降至19%，個人繳費(fèi)比例仍為8%。但在經(jīng)濟(jì)下行壓力不減的背景下，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，基本保險(xiǎn)擴(kuò)大覆蓋面的空間接近用盡，第一支柱籌資端存在著較大的壓力。
從支出端來看，CAFF50秘書長、中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院教授董克用的研究顯示，在制度建立之初，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率，即退休后可以獲得的養(yǎng)老金占退休前工資的比例，維持在70%左右。然而2000年以后，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率持續(xù)下降，從1997年的70.79%下降到了2014年的45%。也就是說，退休時的領(lǐng)取的養(yǎng)老金不足退休前工資的一半，已經(jīng)低于國際勞工組織公約養(yǎng)老金替代率為55%的最低標(biāo)準(zhǔn)。
人社部社會保險(xiǎn)事業(yè)管理中心發(fā)布的《中國社會保險(xiǎn)發(fā)展年度報(bào)告2015》披露的數(shù)據(jù)顯示，2015年，平均每2.87名職工贍養(yǎng)1名退休者。全國養(yǎng)老金平均可支付月數(shù)僅為17個月，在黑龍江、吉林、青海等8省，職工養(yǎng)老金可支付月數(shù)低于10個月，黑龍江僅1個月，從側(cè)面反映出基本養(yǎng)老保險(xiǎn)所面臨的困境。
不僅如此，被寄予厚望的第一支柱，在增值保值方面也處于較為艱難的局面。一般情形下，基本養(yǎng)老金結(jié)余往往存于銀行或購買國債。2015年，職工養(yǎng)老金的收益率為3.1%，已是2009年以來的最高值。。2009-2014年的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收益率分別為2.2%、2.0%、2.5%、2.6%、2.4%、2.9%。
一份由央行副行長陳雨露擔(dān)任總顧問、姚余棟、董克用為組長的《“老齡化陷阱”及其應(yīng)對》的課題報(bào)告顯示，以美國為例，美國約27萬億美元的養(yǎng)老金資產(chǎn)中超過80%通過資本市場投資運(yùn)營實(shí)現(xiàn)保值增值。與之相反，2015年底我國養(yǎng)老金現(xiàn)有存量尚不足7萬億人民幣，其中市場化運(yùn)營的尚不足50%。
一方面是，多數(shù)人退休后的收入主要還是政府提供的基本養(yǎng)老金，而另一方面是，這部分養(yǎng)老金又面臨著獨(dú)木難支的尷尬困局。長此以往，國家財(cái)政將面臨巨大壓力。
加快構(gòu)建第三支柱養(yǎng)老金體系 抓住個稅改革的窗口期
中國養(yǎng)老的問題出在哪里?姚余棟認(rèn)為，主要出在第三支柱上。養(yǎng)老問題能不能解決，關(guān)鍵是要把“水”引入第三支柱，秉承“政府稅收優(yōu)惠、個人自愿參加，市場化運(yùn)作”原則執(zhí)行。
第三支柱是自愿性個人儲蓄養(yǎng)老金計(jì)劃，采取完全積累制，由個人自愿繳費(fèi)，國家給予稅收優(yōu)惠。在資金上體現(xiàn)為先積累后使用，即年輕時逐步積累資金，市場化投資運(yùn)營以保值增值，退休后使用資金。
從世界范圍來看，典型的養(yǎng)老金第三支柱是美國的IRA制度，由政府提供稅收支持，個人自愿參與。IRA的一個主要優(yōu)勢就在于：享有稅收延遞或免稅等多種稅收優(yōu)惠政策。大部分IRA參與者每年可將一定免稅額度的資金存入賬戶，投資收益免稅，只在退休領(lǐng)取時繳納個人所得稅。
同時，存放在個人賬戶的資金可以投向各類金融產(chǎn)品，有自主選擇的權(quán)利。
靈活自愿、稅收優(yōu)惠的第三支柱，讓養(yǎng)老金資產(chǎn)可以“活”起來。近日在CAFF50主辦、建信養(yǎng)老金公司承辦的“金融支持養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的定位與思考”閉門研討會上，美國普信集團(tuán)副總裁、北亞區(qū)總經(jīng)理林羿透露，截至第二季度，美國全國凈資產(chǎn)是89萬億美元，金融資產(chǎn)是72萬億美元，其中，30%是養(yǎng)老金資產(chǎn)，近22萬美元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過銀行、保險(xiǎn)、資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)總和。
在美國，養(yǎng)老金公司就是第一大金融機(jī)構(gòu)，大多是長線投資，養(yǎng)老金參加計(jì)劃人并不因?yàn)槭袌霾▌印⒋蟮慕鹑谖C(jī)而停止繳費(fèi)。《“老齡化陷阱”及其應(yīng)對》課題報(bào)告顯示，國際經(jīng)驗(yàn)表明，養(yǎng)老資金的資產(chǎn)配置呈現(xiàn)國際化、多樣化趨勢，股票的配置比例在歐美國家高達(dá)60%。
對照來看，中國個人養(yǎng)老的痛點(diǎn)之一就在于，稅優(yōu)政策還未出臺。目前，個稅改革的整體方案已經(jīng)提交國務(wù)院，《個人所得稅法》修訂草案也已上交全國人大審議。“抵扣”為此番個稅改革的核心內(nèi)容之一。姚余棟表示，不過，當(dāng)前個稅改革方案中，個人養(yǎng)老賬戶的稅收抵扣并未引起太多重視。
姚余棟認(rèn)為，雖然目前個稅改革進(jìn)展巨大，成效斐然，但下一次修改個稅法的機(jī)會是2025年，如果那時候才補(bǔ)入第三支柱稅收優(yōu)惠，將會白白錯失良機(jī)。
“因建立養(yǎng)老個人賬戶是較復(fù)雜系統(tǒng)工程，2030年才能全面實(shí)施并開始積累，而2035年中國已經(jīng)進(jìn)入超老齡社會，時間上就有點(diǎn)晚。”姚余棟表示，當(dāng)前個稅改革是發(fā)展中國養(yǎng)老體系第三支柱的重要契機(jī)。
同時，雖然目前國際上有延遲交稅和直接稅前抵扣兩種方式，但姚余棟認(rèn)為，就國內(nèi)現(xiàn)實(shí)情況而言，稅前抵扣可能是一種更好的方式，稅前抵扣可以讓納稅人早點(diǎn)吃到甜頭，更有動力充實(shí)自己的個人賬戶。
根據(jù)他的測算，收益利率若按十年國債率加一個百分點(diǎn)計(jì)算，如果一個青年人自25歲開始月交1000元，65歲退休進(jìn)養(yǎng)老賬戶的資產(chǎn)可達(dá)120萬元，其中投資獲得的收益占到60%;45歲的中年人月交2000元，65歲退休時為80萬元，增加的投資收益在40%左右;55歲的老人若允許補(bǔ)交每月3000元至65歲，那么退休時資產(chǎn)可達(dá)40多萬元，為20%的增值率。所以，早建第三支柱賬戶比晚建好。
同時，他認(rèn)為，第三支柱個人賬戶的稅優(yōu)政策可謂“一石三鳥”：一是國家收取的個人所得稅不但不會減少反而可能會增加，因?yàn)槎惢鶗訌V泛;二是個人養(yǎng)老賬戶不僅可以實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)保障目的，也兼?zhèn)浼彝ベY產(chǎn)管理和配置的功能，逐漸老齡化的中國社會也亟需第三支柱的壯大;三是把第三支柱做起來，將長錢引入資本市場，可以更好地為實(shí)體經(jīng)濟(jì)去杠桿。
《“老齡化陷阱”及其應(yīng)對》課題報(bào)告估算，如果2020年我國GDP達(dá)到100萬億元，家庭金融資產(chǎn)將達(dá)到200萬億元。按照家庭資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，30%的家庭資產(chǎn)將用于養(yǎng)老，因此養(yǎng)老資金規(guī)模大概60萬億元。其中，第三支柱個人賬戶留存的資金約為40萬億元。
交給專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)營，如果配置20%進(jìn)入股權(quán)融資市場，那么資金約有8萬億元。可以形成“長錢”，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老基金長錢和企業(yè)股權(quán)融資的期限的匹配，是企業(yè)部門去杠桿的重要驅(qū)動力。這樣才能保證中國經(jīng)濟(jì)長期繁榮，我們的老齡生活富足美滿。
不僅如此，上述報(bào)告也指出，不應(yīng)將第三支柱的稅收優(yōu)惠視為單一的行業(yè)性政策單兵突進(jìn)，而應(yīng)該從改善我國養(yǎng)老金體系結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的大局出發(fā)，統(tǒng)籌考慮財(cái)政、稅收、銀行、基金、保險(xiǎn)等多方面因素，做好個人養(yǎng)老金制度的頂層設(shè)計(jì)，才能保證相關(guān)政策落到實(shí)處，提高國民自我養(yǎng)老保障能力，增進(jìn)國民養(yǎng)老保障福祉。
個稅改革方案草案內(nèi)容是什么[3]
新個稅改革方案，新個人稅改革方案草案內(nèi)容有哪些?一場誰才算是高收入的爭論稍稍止息，或許正是我們將視線轉(zhuǎn)回應(yīng)有焦點(diǎn)的時候。
毋庸置疑，日前發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見》指向清晰，一方面通過各種制度安排，著眼于做大蛋糕;另一方面通過恰當(dāng)?shù)氖杖敕峙浞桨冈O(shè)計(jì)，讓收入的天平更多傾向于重點(diǎn)人群和普通民眾。這幾乎可以看做收入倍增計(jì)劃的落實(shí)版。
我們認(rèn)為這個“落實(shí)版”無疑應(yīng)該得到更多的重視，尤其是其中議及的一些政策已經(jīng)開始落地，相信可以為財(cái)富創(chuàng)造者提供更多的激勵。不過我們也不應(yīng)該輕易地放過這場意味深長的爭論。或許爭論的問題本身，比如年所得12萬元算不算高收入并無現(xiàn)實(shí)意義，但爭論透露出的民眾情緒卻不可小視。
在經(jīng)濟(jì)下行壓力仍然存在，居民增收難度加大的現(xiàn)實(shí)面前，或多或少的不安全感，使得稅負(fù)增減很容易成為觸動民眾神經(jīng)的敏感話題。或許可以說，當(dāng)下而論，個稅改革已然是繞不開的焦點(diǎn)問題。甚至可以說，與民眾期待相比，這場改革已經(jīng)顯得有些滯后。
要知道工薪所得稅前抵扣額(俗稱起征點(diǎn))已近6年沒有變動。2011年，個稅起征點(diǎn)上調(diào)至3500元，當(dāng)年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入21810元，2015年的人均收入與那時相比增加了1.43倍。這么算下來，稅負(fù)增加了還是減少了?實(shí)際上這幾年調(diào)整個稅起征點(diǎn)呼聲不斷，不過并未得到積極響應(yīng)。c