稅收法律體系原則分析論文
摘要：稅收作為國家財政收入的一部分，在推進國家經濟發展，實現國家現代化的過程中起著舉足輕重的作用。而稅收法定原則，作為稅收領域的法律基本原則，有效地推動了稅收法律體系中的稅收立法的進程，促進了稅收法律體系的完整。因此，在實際法律實踐中，要以科學客觀的態度認識稅收法定原則，對稅收法定原則的內里涵義進行深入而有效的研究，這是當前法律界了解認識稅收法定原則的重要內容，通過對稅收法定原則進行分析研究，可以認識到稅收法定原則在稅收的重要意義，完善稅收法律體系，幫助依法納稅，提高稅收的法律環境。
關鍵詞：稅收法定；稅收法律；依法納稅
新時代中國特色社會主義制度的發展，依法治國的全面推進，要求我國要更加注重稅收制度。稅收對一個國家的財政收入產生重要影響，因此國家重視稅收，對于稅收的收取也制定規范嚴格的稅收法律來保證國家稅收的穩定與公平，稅收嚴格依照法律制定，并不是中國獨樹一幟，稅收法定原則起源于英國，在數百年的歷史沿革中不斷的改進和更新，逐漸被世界所接受，在世界各國的稅收法律中各有體現。我國2015年修訂的《立法法》，也對稅收法定原則進行了清楚明確的描寫，為法律體系中稅收法定原則進行了明確的定位。稅收法定原則作為稅收立法和稅收法律制度中的一項基本原則，與中國推行法治建設的要求相適應，因此在時代潮流的推動下，必須要推動稅收法定原則的稅收理論研究，加強對稅收法定原則的研究，讓稅收法定原則在國家的發展治理中發揮重大作用。稅收法定原則的確立并不是一帆風順的，也在法學界引起了一番討論，反對的聲音一直存在，因此如何科學合理的運用稅收法定原則，如何發揮稅收法定原則推動法治建設的作用，是當前亟待解決的問題，無論是在理論方面還是在實踐方面，都必須要深入探討，本文由此進行討論。
一、稅收法定原則的涵義
稅收法定原則最基本的要求是國家征稅必須要有法律依據，無法不納稅，法律依據是公民進行納稅的唯一依據，除了法律之外，任何機構、任何個人都沒有要求公民納稅的權利，沒有法律要求，公民也沒有納稅的義務，這保證了公民納稅權利的合法利益，同時因為稅收法定原則是法律規定納稅內容、納稅方式等，法律面前人人平等，而依照法律納稅則保證了納稅公民在納稅這一權利面前的公平公正。之所以要施行稅收法定主義，是因為稅收是國家對公民財產權的征收，而稅收法定主義給了國家征收公民財產一個法律依據，使得國家可以通過合法性手段征稅，不引起公民的抵觸和抗拒。稅收法定原則起源于英國，世界各國均對其有所應用，具體體現在各國*法或*法性文件當中，我國的稅收法定原則體現在*法第56條，“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”，而我國的《稅收征收管理法》第三條，做了詳細說明了稅收的開征、停征、以及各種減免退補稅政策內容依照法律規定執行，沒有法律規定的，按照法律授權國務院制定的行政法規的規定執行，任何機關、單位和個人都不得擅自做出有關稅收的以上內容。這些法律規定無一不體現了稅收法定原則。
二、稅收法定原則基本內涵的體現
（一）稅收要素法定稅收并不是一個單獨存在的主體，它由許許多多要素構成，而稅收法定原則要求這些構成要素都由法律來規定。比如每個稅種的納稅人、征稅對象、稅率、稅收優惠和稅基等均由法律規定，一旦其中有某一項不是由法律規定的，那么此種稅收就不能為稅收法律體系的一部分，應當將其摒棄。追其原因是稅收屬于國家財政收入，征收的稅被用來維持國家機器的正常運行，但是征稅征收的是公民的收入，在國家與公民之間存在微妙的財產權的沖突。并且，國家相對于公民來說，比較強勢，為了避免國家利用權力侵害公民的財產權，必須對其進行嚴格的規定。
（二）稅收要素明確原則這要求在制定法律規定稅收要素的時候，不僅僅是要制定出來，而且要明確。因為稅收關系公民的切身財產權益，如果規定的不明確，產生漏洞，加大了立法的裁量權，就會讓不法分子有機可乘，產生濫用公權力損害公民財產權的現象，對于稅收法律體系而言，使得稅收法律的威望下降，不利于稅的征收。
（三）稅收的程序要合法稅收的要素法定且明確，使得稅法在實體內容上得到了充實，但是稅收法定原則也要求征稅要按照法定的程序，程序也要由法律規定，把控每一個稅收環節，不得在征稅程序中隨意變動稅收要素，破壞稅收法定原則。‘
三、遵循稅收法定原則，加快稅收法律體系建立
稅收法律體系的建構，必須以稅收法定原則為基礎，現今我國雖然已經應用稅收法定原則，但是并沒有真正地得到落實，在稅收法律體系的建構過程中還有許多隱藏的問題。法律體系由母法開始架構，稅收法定原則雖然也在*法之中也有體現，但是*法五十六條更多的是強調了公民的納稅義務，但是對于征稅機關，并沒有進行*法上的限制，對于稅收的要素、稅收程序更是沒有提及。要想建立完整的稅收法律體系，必須要先完善稅收法定原則在*法中的表現，修訂*法有關稅收的內容，對稅收法定原則做完整、精準、明確的表述，為稅收法律體系修建牢固的*法基石。完善各種單項稅收立法，順應稅制改革，各種新產生的稅種及時制定法律規范，做到*法為基，單項稅對接*法中有關稅收的內容，立法先行稅收跟進，保證稅收法律體系的完整建立。
四、結語
稅收關系國家財政收入，也與公民的財產權緊密聯系，應當嚴謹對待。稅收法定原則作為世界上公認的征稅原則，應當準確認識它的特點，充分運用到建構稅收法律體系的過程中來，科學立法，避免立法過程中的不法行為，實現稅收有良法，有善治。
參考文獻
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