重慶市農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算暫行辦法
導(dǎo)語(yǔ)：為了規(guī)范農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革中央專項(xiàng)資金實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付及市級(jí)和區(qū)縣配套專項(xiàng)資金支付的會(huì)計(jì)核算管理，制定本辦法。下面是小編收集的重慶市農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算暫行辦法，歡迎閱讀。
一、中央專項(xiàng)資金有關(guān)賬務(wù)處理
(一)市級(jí)財(cái)政部門(mén)有關(guān)賬務(wù)處理
1、年度當(dāng)中，農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金由財(cái)政部撥付到市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶。市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)根據(jù)人民銀行國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證，做“與上級(jí)往來(lái)”的賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：
借：國(guó)庫(kù)存款
貸：與上級(jí)往來(lái)
年度終了，根據(jù)中央專項(xiàng)資金預(yù)算文件，將“與上級(jí)往來(lái)”資金轉(zhuǎn)作“補(bǔ)助收入”。會(huì)計(jì)分錄為：
借：與上級(jí)往來(lái)
貸：補(bǔ)助收入
2、市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)審核辦理由市級(jí)實(shí)行政府采購(gòu)的免費(fèi)教科書(shū)財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)后，進(jìn)行以下賬務(wù)處理：
(1)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)
①根據(jù)中央專項(xiàng)資金財(cái)政零余額賬戶代理銀行反饋的《財(cái)政性資金支付憑證》(第四聯(lián))列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：
借：一般預(yù)算支出-財(cái)政直接支付
貸：財(cái)政零余額賬戶存款
②將《預(yù)算支出結(jié)算清單》與人民銀行國(guó)庫(kù)反饋的劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)政零余額賬戶存款
貸：已結(jié)報(bào)支出-財(cái)政直接支付
③年終轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄：
借：已結(jié)報(bào)支出
貸：一般預(yù)算支出
(2)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)
根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心報(bào)來(lái)的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，與人民銀行國(guó)庫(kù)反饋的劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：
借：一般預(yù)算支出
貸：國(guó)庫(kù)存款
3、市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)將除免費(fèi)教科書(shū)以外的其他農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金直接支付到區(qū)縣財(cái)政中央專項(xiàng)資金特設(shè)專戶后，作以下賬務(wù)處理：
(1)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)
①根據(jù)中央專項(xiàng)資金財(cái)政零余額賬戶代理銀行反饋的《財(cái)政性資金支付憑證》(第四聯(lián))記賬，會(huì)計(jì)分錄為：
借：與下級(jí)往來(lái)-財(cái)政直接支付
貸：財(cái)政零余額賬戶存款
② 將《與下級(jí)往來(lái)結(jié)算清單》(附件1)與人民銀行國(guó)庫(kù)反饋的劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)政零余額賬戶存款
貸：已結(jié)報(bào)支出-財(cái)政直接支付
③ 年終轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄：
借：已結(jié)報(bào)支出
貸：與下級(jí)往來(lái)
(2)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)
根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心報(bào)來(lái)的《與下級(jí)往來(lái)結(jié)算清單》，與人民銀行國(guó)庫(kù)反饋的劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后記賬，會(huì)計(jì)分錄為：
借：與下級(jí)往來(lái)
貸：國(guó)庫(kù)存款
年度終了，根據(jù)農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金預(yù)算分解文件，將“與下級(jí)往來(lái)”轉(zhuǎn)作“補(bǔ)助支出”，會(huì)計(jì)分錄為：
借：補(bǔ)助支出
貸：與下級(jí)往來(lái)
(二)市級(jí)教育部門(mén)中央專項(xiàng)資金有關(guān)賬務(wù)處理
市級(jí)教育部門(mén)對(duì)于財(cái)政直接支付的免費(fèi)教科書(shū)資金，根據(jù)收到市級(jí)財(cái)政中央專項(xiàng)資金財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《中央專項(xiàng)資金市級(jí)財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》(第一聯(lián))進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：撥入經(jīng)費(fèi)-財(cái)政直接支付
(三)區(qū)縣財(cái)政部門(mén)有關(guān)賬務(wù)處理
1、區(qū)縣財(cái)政部門(mén)根據(jù)中央專項(xiàng)資金特設(shè)專戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政性資金支付憑證》(第三聯(lián))(或電匯收款憑證)進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他財(cái)政存款
貸：與上級(jí)往來(lái)
年度終了，根據(jù)市財(cái)政批復(fù)的農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金預(yù)算分解文件，將上述“與上級(jí)往來(lái)”資金轉(zhuǎn)作“補(bǔ)助收入”，會(huì)計(jì)分錄為：
借：與上級(jí)往來(lái)
貸：補(bǔ)助收入
2、區(qū)縣財(cái)政部門(mén)辦理農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金直接支付業(yè)務(wù)后，根據(jù)支付憑證回執(zhí)聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：
借：一般預(yù)算支出
貸：其他財(cái)政存款
(四)學(xué)校和教育行政部門(mén)等的賬務(wù)處理
1、學(xué)校作為一級(jí)預(yù)算單位時(shí)的賬務(wù)處理。
(1)區(qū)縣財(cái)政將農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金直接支付到收款人后，學(xué)校(包括直接核算學(xué)校經(jīng)費(fèi)的機(jī)構(gòu)，下同)根據(jù)中央專項(xiàng)資金特設(shè)專戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的.《中央專項(xiàng)資金區(qū)(縣)級(jí)財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》(第一聯(lián)和第二聯(lián))，作如下賬務(wù)處理：
借：事業(yè)支出等
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
(2)學(xué)校收到區(qū)縣財(cái)政部門(mén)直接支付到學(xué)校的中央專項(xiàng)資金后，根據(jù)學(xué)校開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證，作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
2、學(xué)校作為區(qū)縣教育行政部門(mén)二級(jí)預(yù)算單位時(shí)，有關(guān)方面的賬務(wù)處理。
農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金由財(cái)政部門(mén)直接支付到收款人或?qū)W校后，學(xué)校賬務(wù)處理仍按照前款規(guī)定執(zhí)行。區(qū)縣教育部門(mén)區(qū)別情況處理：已經(jīng)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，不進(jìn)行賬務(wù)處理;年終匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)也不做“撥出經(jīng)費(fèi)”和“撥入經(jīng)費(fèi)”相抵沖的處理。未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《中央專項(xiàng)資金區(qū)(縣)級(jí)財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》(第一聯(lián))，作以下賬務(wù)處理：
借：撥出經(jīng)費(fèi)
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
二、市級(jí)和區(qū)縣專項(xiàng)資金有關(guān)賬務(wù)處理
市級(jí)和區(qū)縣農(nóng)村義務(wù)教育配套專項(xiàng)資金的有關(guān)賬務(wù)處理比照現(xiàn)行辦法執(zhí)行。
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