外銷品沖退原料稅辦法全文
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第1條 本辦法依關稅法第五十七條第五項及貨物稅條例第四條第二項規(guī)定訂定之。
外銷品沖退稅事項，依本辦法之規(guī)定;本辦法未規(guī)定者，適用其它法令之規(guī)定。
第2條 本辦法所稱主管機關為財政部，經(jīng)辦機關為海關、稅捐稽征機關。
第3條 外銷品沖退原料稅之申請，以貨品業(yè)已外銷者為限。
將貨品售予在中華民國享有外交待遇之機關、個人或有其它應予退稅之特殊情形經(jīng)財政部核準者，視同外銷，其出口日期以交易憑證所載之交貨日期為準。
第4條 外銷品沖退原料稅以下列二種為限：
一、進口關稅。
二、貨物稅。
第5條 由海關代征之貨物稅，應隨同加稅一并辨理沖退。
第6條 進口原料之關稅為單一稅率者，其外銷品所得沖退之關稅及貨物稅，依其進口時適用之關稅稅率核計。
進口原料之關稅為復式稅率者，不論其進口時課征關稅所通用之稅率如何，其外銷品所得沖退之關稅及貨物稅，一律依海關進口稅則第二欄稅率核計。
第7條 依關稅法第四條采關稅配額方式進口之原料，不論其進口時適用較低關稅稅率(配額內稅率)或一般關稅稅率(配額外稅率)，其外銷品所得沖退之原料稅，一律依較低關稅稅率(配額內稅率)核計。
第8條 依關稅法第六十七條課征額外關稅之進口原料加工外銷時，其所繳納之額外關稅，不予退還。但原貨復運出口，符合關稅法免征關稅規(guī)定者，所繳納之額外關稅，得予退還。
第9條 外銷品沖退原料稅，由經(jīng)濟部按各種外銷品產制正常情況所需數(shù)量核定專案或通案原料核退標準;項目原料核退標準之適用期間以不超過三年為限;通案原料核退標準之通用期問以不超過五年為限;屆期均應由廠商重新申請核定。
前項原料核退標準應由外銷廠商于開始制造時造具﹁制成品所需用料計算表﹂及有關外銷文件、用量資料送請經(jīng)濟部審核;經(jīng)濟部應于收文之翌日起三十日內核定并發(fā)布，或將未能核定原因通知原申請廠商。但必要時得延長之，最長不得超過三十日。
外銷品使用原料、數(shù)量過于零星或價值低微或出口在先、申請審核原料核退標準在后，致無法查核其用料數(shù)量者，得不予核定或列入原料核退標準。
外銷品原料核退標準核定后，廠商出口貨品之品名、規(guī)格、成分或其使用原料之名稱、規(guī)格、成分或應用數(shù)量，與核定之原料核退標準不符者，應向經(jīng)濟部申請重新核定其核退標準。但其實際應用數(shù)量與核定標準用量相差未逾百分之五，或該項產品已訂有國家標準而未逾該國家標準所定之誤差容許率者，不在此限。
第10條 外銷品沖退原料稅之計算，依原料核退標準所列應用原料名稱及數(shù)量計算應沖退稅額。
依前項規(guī)定計算并沖退稅額，如在財政部會商經(jīng)濟部所定之比率或全額以下者，不予退還。
第11條 外銷成品之離岸價格低于所用原料起岸價格時，原料稅應接離岸價格與起岸價格之比例核退。但有下列情形之一者，依前條規(guī)定沖退：
一、出口成品之離岸價格不低于該成品出口放行日前三個月內所使用原料之起岸價格者。
二、經(jīng)貿易主管機關證明另有貨價收入，合計致成品之實際離岸價格高于其所使用原料之起岸價格者。
三、因前批外銷品有瑕疵，由買賣雙方協(xié)議，以后批貨品低價折售或約定于此批外銷品離岸價格中扣除，致成品離岸價格低于原料起岸價格，經(jīng)貿易主管機關項目核準者。
第12條 外銷品業(yè)經(jīng)定有原料核退標準者，廠商于貨品外銷后，得徑向經(jīng)辦機關申請沖退原料稅。
外銷品使用進口原料屬于零件組件部分，其不要求計算損耗，并于成品出口時事先報明請海關查驗者，得不申請訂定退稅標準，核實退稅。但其所使用之零件組件情形特殊且未定退稅標準者，海關得命檢具經(jīng)濟部發(fā)給之證明文件后再行核退。
第13條 外銷品原料稅除依規(guī)定不得退稅者外，其符合下列情形之一者，得向經(jīng)辦機關申請辦理記帳：
一、提供同額公債經(jīng)財政部認可之有價證券擔保。
二、提供經(jīng)財政部核可之授信機構出具之書面保證。
三、依第十四條規(guī)定，其外銷品原料稅準予自行具結者。
廠商依前項第一款、第二款之規(guī)定申請辦理稅款記帳.應同時具結保證此項原料不移作內銷之用。
第14條 外銷廠商符合下列規(guī)定情形之一者，其外銷品原稅準予自行具結：
一、過去二年平均外銷實績年在新臺幣六千萬元以上，或沖退稅金額年在新臺幣三千萬元以上;或過去三年平均外銷實績年在新臺幣四千萬元以上，或沖退稅金額年在新臺幣二千萬元以上;或過去四年平均外銷實績年在新臺幣二千萬元以上，或沖退稅金額年在新臺幣一就萬元以上;經(jīng)查同期間內平均無虧損、無違章漏稅不良記錄，其過報年度如有虧損亦已彌補者。
二、合于促進產業(yè)升級條例第八條規(guī)定之新興重要策略性產業(yè)。
前項第一款過去三年之實績于第三年度開始后已達新臺幣四千萬元，或沖退稅金額新臺幣二千萬元;或過去四年之實績于第四年度開始后已達新臺幣二千萬元，或沖退稅金額新臺幣一千萬元;而其過去二年度或三年度經(jīng)年終查帳平均無虧損、無違章漏稅不良紀錄者，視為已滿三年或四年。
依第一項第二款規(guī)定申請自行具結之廠商如開始營業(yè)已逾一年度者，應查明其上年度無虧損、無違章漏稅不良紀錄。
前三項所稱無違章漏稅不良紀錄，系指各該所定期間內無漏稅或所漏稅額合計未滿新臺幣五十萬元者。
第15條 前條第一項第一款規(guī)定之廠商，應檢具下列文件，向經(jīng)辦機關申請核定后準予自行具結：
一、外匯或貿易主管機關有關外銷實績之證明。但適用沖退稅金額之規(guī)定申請者，依經(jīng)辦機關之紀錄為準。
二、當?shù)囟惥杌鳈C關有關查帳之證明。
三、切結書。
前項規(guī)定之證明或紀錄，均以申請前各年度一月至十二月之證明或紀錄為準。
第16條 已核準自行具結廠商，在辦理自行具結記帳年度內，經(jīng)發(fā)現(xiàn)其有下列情況之一者，停止其自行具結：
一、有違章漏稅情事，其所漏稅額合計在新臺幣五千萬元以上者。
二、營業(yè)狀況顯有惡化。
三、提供偽造、變造等不實證件，取得自行具結資格者。
經(jīng)停止自行具結記帳廠商，其未到期部分之稅款，應于海關通知期限內提供授信機構擔保，其未提供擔保者，海關應即予追繳其欠繳之稅款及滯納金。
第17條 外銷品應退之原料稅，應依下列起算日起于一年六個月內，檢附有關出證件申請退還，逾期不予受理：
一、進口之原料稅自該項原料進口放行之翌日起。
二、國產原料之貨物稅自該項原料出廠之翌日起。
廠商因具有關稅法第五十七條第四項之特殊情形，致不能于前項規(guī)定期限內申請沖退稅者，得于期限屆滿前一個月內向財政部申請展延，其展延，以一年為限。
第18條 記帳之外銷品原料稅不能于規(guī)定期限內沖退者，應即補繳稅款，其稅款金額之計算，應以該項原料進口當時依關稅法核定之完稅價格及稅率為準，并由經(jīng)辦機關于記帳保證書內注明。
第19條 辦理稅款記帳之加工外銷原料，未依規(guī)定向經(jīng)辦機關補繳稅款及滯納金，不得轉供內銷。
已補繳稅款及滯納金之原料，于加工外銷出口后，仍得依本辦法規(guī)定申請退還所繳之稅款，
第20條 應補繳之稅款及滯納金、業(yè)務費未能依限繳清，或違反前條第一項規(guī)定，或對于主管機關、經(jīng)辦機關所要求之資料未予必要之合作或拒絕提供者，停止其六個月以下之記帳。
第21條 加工外銷原料之稅款由授信機構擔保記帳者，該項記帳稅款于期限內沖銷后，經(jīng)辦機關應即通知授信機構解除保證責任。未能依限沖銷者，其所應追繳之稅款及自稅款記帳之翌日起至稅款繳清之日止，照記帳稅款按日加征萬分之五之滯納金，應由擔保授信機構負責清繳。
第22條 沖退原料稅之申請，應于成品出口后，依第十七條所定期限，檢附出口報單副本、進口報單副本之影本及有關證件向經(jīng)辦機關提出，經(jīng)辦機關于收到申請書之翌日起五十日內辦畢。其因手續(xù)不符，或證件不全而不能辦理時，應以書面通知申請人，但其情形可補正者，應限期補正，并以補正齊全之日為其提出申請沖退稅之日期。
海關核發(fā)出口報單副本之日數(shù)，應自規(guī)定之沖退稅期限內予以扣除。但其可歸責于廠商之日數(shù)，不得扣除。
前項海關核發(fā)出口報單副本之日數(shù)，系指自出口報單副本所載出口放行之翌日起至海關核發(fā)出口報單副本之日止。
第23條 合作外銷廠商申請沖退原料稅案件，應由原供應廠商出具同意書，或于出口報單或沖退稅申請書上蓋章證明表示同意。
前項應出具沖退原料稅同意書之廠商如已停業(yè)，并有原設立登記主管機關或稅捐機關出具之停業(yè)屬實文件者，得僅由該申請廠商具結辦理沖退原料稅。
第24條 需辦理沖退稅之外銷貨品，廠商于報運出口時，應依下列規(guī)定辦理：
一、出口報單應注明需沖退稅，并檢附外銷品使用原料及其供貨商資料清表，依照有關退稅標準，據(jù)實報明外銷品及加工所使用原務料之名稱、品質、規(guī)格、成分、數(shù)量或重量與各供應廠商名稱、供應數(shù)量及來源等資料。
二、訂有通案退稅標準之外銷品，如依照有關規(guī)定須另按項目退稅標準辦理沖退稅者，除依照前款規(guī)定辦理外，并應于出口報單上，詳細報明所用隨項目標準之核定文號及其規(guī)定之用料標準，未曾報明者，按通案標準核計沖退。
第25條 申請沖退原料稅之外銷貨品，如品名、規(guī)格、成分或其使用之原料名稱、規(guī)格、成分與原料核退標準規(guī)定不符者，經(jīng)辦機關應以書面通知申請人，檢具有關證件向經(jīng)濟部申請證明或解釋，送經(jīng)辦機關辦理。
前項規(guī)格、成分不符案件，如廠商無法取得經(jīng)濟部出具之證明或解釋，經(jīng)辦機關亦無法查核，且廠商亦未能提供足資證明之資料者，經(jīng)辦機關得按較低原料價格及稅率核退;如無較低原料價格及稅率可資計算者，按七折核退。
第26條 外銷廠商申請沖退原料稅案件得于出口后單獨或集多批合并申請，每批均應一次全部申請沖退。但漏未申請者，得于規(guī)定申請沖退稅期限內請求補辦一次。
第27條 外銷品原料退稅案件核定后查有溢退或短退稅者，經(jīng)辦機關應向有關廠商追繳或補退，或由廠商自動繳回或申請補退。
第28條 供加工外銷之進口原料，在進口放行之翌日起一年內因故復運出口經(jīng)財政部核準者，免征其進口關稅及貨物稅。
依第一項規(guī)定辦理免征手續(xù)，應在原料復運出口之翌日起六個月內檢附出口報單副本及有關證件提出申請，逾期不予受理。
第29條 已報運出口之外銷品，在出口放行之翌日起五年內因故退貨復運進口者，免征成品進口關稅及貨物稅。但出口時已退之原料稅，應仍按原額補征。
第30條 參加國外商品展覽會或博覽會之貨品，應于出口前由貿易主管機關關開列詳細清冊送請經(jīng)辦機關辦理退稅。如該項貨品于事后仍須運品者，應按前條規(guī)定補征。
第31條 外銷品沖退稅案件，如退稅廠商或原料退稅之進口商有應補繳之稅款、罰鍰及應收之滯納金、業(yè)務費等，應于核退稅款內扣繳。
第32條 依本辦法規(guī)定應征之滯納金、業(yè)務費以新臺幣十元為起征額，不滿十元者免計。
依本辦法規(guī)定稅款記帳案件，其沖帳余額未逾新臺幣一百元者，免予補征。
第33條 外銷品原料核退標準變更或廢止時，其新舊標準之適用以該外銷品出口日期為準，但法令另有規(guī)定者，從其規(guī)定。
第34條 本辦法有關退稅規(guī)定，于記帳沖銷案件準用之。
第35條 本辦法修正施行前已出口之外銷品，其有關沖退稅事項，仍依修正前之規(guī)定辦理。
第36條 本辦法自發(fā)布日施行。
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