會計(jì)實(shí)訓(xùn)心得體會范文
會計(jì)實(shí)訓(xùn)心得體會范文 篇一
財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)訓(xùn)的建設(shè)主要是為了提高我們的實(shí)際應(yīng)用水平。在實(shí)訓(xùn)過程中，通過做分錄，填制憑證到制作賬本來鞏固我們的技能。通過財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)訓(xùn)，使得我們系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)會計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)對所學(xué)專業(yè)理論知識的理解、實(shí)際操作的動手能力，提高運(yùn)用會計(jì)基本技能的水平，也是對所學(xué)專業(yè)知識的一個(gè)檢驗(yàn)。通過實(shí)際操作，不僅使得我們每個(gè)人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會計(jì)工作技能和方法，而且對所學(xué)理論有一個(gè)較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識，最終達(dá)到會計(jì)理論，會計(jì)實(shí)踐相結(jié)合的目的。
社會實(shí)踐是學(xué)校根據(jù)專業(yè)教學(xué)的要求，對我們已學(xué)部分理論知識進(jìn)行綜合運(yùn)用的培訓(xùn)，其目的在于讓我們接觸社會，加強(qiáng)對社會的了解，培養(yǎng)和訓(xùn)練我們認(rèn)識、觀察社會以及分析解決問題的能力，提高專業(yè)技能，使之很快的融入到工作當(dāng)中去。我們實(shí)習(xí)的內(nèi)容 主要有：財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)包括下列各項(xiàng)：
(1)原始憑證的核簽;
(2)記賬憑證的編制;
(3)會計(jì)簿記的登記;
(4)會計(jì)報(bào)告的編制、分析與解釋;
(5)會計(jì)用于企業(yè)管理各種事項(xiàng)的辦理;
(6)內(nèi)部的審核;
(7)會計(jì)檔案的整理保管;
(8)其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)行辦理的會計(jì)事項(xiàng)。
各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會計(jì)業(yè)務(wù)。機(jī)關(guān)中報(bào)表的編制也是一項(xiàng)非常重要的事務(wù)，會計(jì)報(bào)表的目的是向機(jī)關(guān)信息的使用者提供有用的信息。會計(jì)信息要準(zhǔn)確、全面、及時(shí)，然而當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表有很多的局限性。
為期三個(gè)月的實(shí)習(xí)結(jié)束了，我在這三個(gè)月的實(shí)習(xí)中，學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，受益非淺，以學(xué)習(xí)國際貿(mào)易專業(yè)的我們，可以說對財(cái)務(wù)會計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了。所有的有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我們也會是無從下手，一竅不通。
以前，我總以為自己的會計(jì)理論知識扎實(shí)較強(qiáng)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準(zhǔn)沒錯(cuò)，那么，當(dāng)一名出色的財(cái)務(wù)會計(jì)人員，應(yīng)該沒問題了。現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開操作和實(shí)踐，其它一切都為零!會計(jì)就是做賬。下面是我通過這次會計(jì)實(shí)習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書本上所不能學(xué)到的會計(jì)的特點(diǎn)和積累，以及題外的很多道理。
會計(jì)實(shí)訓(xùn)心得體會范文 篇二
我校的出納、主辦實(shí)訓(xùn)班常年開班，每年都有很有學(xué)員參加了我們的實(shí)訓(xùn)培訓(xùn)課程，走上了各行各業(yè)的財(cái)務(wù)崗位。下面我們轉(zhuǎn)載一篇學(xué)生寫的關(guān)于會計(jì)實(shí)訓(xùn)的學(xué)習(xí)心得及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，希望能對大家的學(xué)習(xí)有所幫助：
不管你是中專文憑、大專本科文憑、還是研究生文憑、甚至是會計(jì)教師、教授等。都要面臨在會計(jì)這一行業(yè)上崗并實(shí)踐，有些問題可以通過會計(jì)培訓(xùn)解決，同時(shí)面臨著一個(gè)問題，怎樣才能真正的為企業(yè)做一賬完整的賬簿?這就是實(shí)戰(zhàn)性的問題難道你只想停留在書本上的那些理論知識嗎?難道你不想能夠真正獨(dú)立的并有能為企業(yè)做賬嗎?難道你不想在會計(jì)行業(yè)里出人頭地嗎?難道你只安于現(xiàn)狀嗎?一個(gè)人只靠書上的理論知識遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。畢竟書本的知識很扁平化，不夠立體，不夠生動。有的時(shí)候參加些會計(jì)培訓(xùn)課程，沒準(zhǔn)會幫你解決一些問題。比如下面這十點(diǎn)，就是我通過參加會計(jì)培訓(xùn)后，總結(jié)出的關(guān)于會計(jì)實(shí)訓(xùn)的學(xué)習(xí)心得及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)：
第一招秘訣、如何審核原始憑證：
不要小看審核原始憑證這個(gè)步驟，很多人都說，我都是初級會計(jì)師或中級會計(jì)師，難道連看原始憑證都看不懂嗎?是的，原始憑證對一小部分人來說是非常簡單，但并非所有的人都能真正的看懂，能夠接觸到企業(yè)的原始憑證(就是發(fā)票)。為什么呢?道理很簡單，因?yàn)檫@部分朋友沒有到企業(yè)去上過班，就算你在企業(yè)上班，但也不見得你能對原始憑證都有接觸過，或者你只在公司做一點(diǎn)點(diǎn)的賬而已，這種情況也可以考會計(jì)職稱。到底如何才能算得上對原始憑證的全面了解，該從哪里開始，關(guān)于這個(gè)問題，讓我來告訴大家。
原始憑證就是我們平時(shí)所說的“發(fā)票”，一張發(fā)票里面有什么內(nèi)容，這些內(nèi)容對我們會計(jì)人員有什么關(guān)系，對企業(yè)有什么關(guān)系?這就是我們要對原始憑證的認(rèn)識，你對一張發(fā)票了解的程度不同，你對這家企業(yè)的賬務(wù)處理(做賬)也有所不同。
在這之前我們都要了解一下增值稅的算法，那是：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額
現(xiàn)在讓我來舉個(gè)例子來說明一下這個(gè)問題，比如說我們公司向另外一家公司購買一批材料，對方開的一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票給我們公司，這張發(fā)票的內(nèi)容就很多，有購貨方資料，密碼區(qū)、項(xiàng)目名稱、有銷貨方資料等等，關(guān)于這張發(fā)示的審核，我們應(yīng)該從購貨方的名稱(就是我們公司名稱)有沒有打錯(cuò)，稅務(wù)登記號碼有沒有錯(cuò)，開戶行有沒有錯(cuò)，賬號有沒有錯(cuò)，地址有沒有錯(cuò)，如果這些有一個(gè)地方錯(cuò)，那這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票就不能認(rèn)證抵扣(報(bào)稅)，密碼區(qū)中的密碼有沒出格，如果出格的話，那這張?jiān)鲋刀惏l(fā)票就認(rèn)證不過關(guān)，這張發(fā)票有沒有加蓋增值稅專用發(fā)票章，如果沒有，那這張發(fā)票不能抵扣(報(bào)稅)，有沒有開票人員的簽名等，我們知道，銷項(xiàng)是當(dāng)月開出去給客戶的發(fā)票，一個(gè)月開多少就是多少，這是一個(gè)定量，但進(jìn)項(xiàng)稅額是一個(gè)變量，如果進(jìn)項(xiàng)稅額少了，這說明當(dāng)月的增值稅要多交了，這對企業(yè)很不利。
請大家注意一下，如果出現(xiàn)了上述錯(cuò)誤，應(yīng)該怎么辦?當(dāng)我們向?qū)Ψ劫徺I材料時(shí)，對方要給我們兩張發(fā)票，一張為購貨方的記賬憑證聯(lián)，一張為購貨方的抵扣聯(lián)(報(bào)稅用)。如果這張發(fā)票有出現(xiàn)上述所說的任何一個(gè)地方錯(cuò)誤的，我們要把這份發(fā)票(兩張)退還給銷售貨方并，要求對方重開一份發(fā)票給我們。
有些發(fā)票要分析一下是行政性支出(發(fā)票上有帶有行政發(fā)票字樣)或經(jīng)營性支出的發(fā)票，這些發(fā)票都可以做賬，但里面隱藏著一些秘密，如果是行政性支出的發(fā)票，要注意到所得稅的匯算，年底所得稅匯算對這方面有要求，這類發(fā)票不能在稅前扣除(就是說要交所得稅)，要調(diào)增利潤總額，補(bǔ)交所得稅。如果是經(jīng)營性支出才能在稅前扣除。
所以我們不要小看原始憑證的審核，如果你能象我所說的話來做，那恭喜你，你已經(jīng)學(xué)會了第一招秘訣，接下來讓我們開始學(xué)第二招秘訣……
第二招—數(shù)字：
說起“數(shù)字”，每個(gè)人每天都在和“數(shù)字”打交道，更不用說是會計(jì)人員了，而做為一個(gè)從事會計(jì)行業(yè)人員，不知為什么，偏偏有一些人對數(shù)字非常的怕。其實(shí)數(shù)字本身沒有什么可怕的，只是我們會計(jì)人員看到它的時(shí)候，就心有余悸。
有些人認(rèn)為學(xué)會計(jì)要有數(shù)學(xué)基礎(chǔ)比較好，或者說理科讀的比較好的人才適合學(xué)會計(jì)，當(dāng)會計(jì)，這個(gè)觀點(diǎn)我不認(rèn)同，讓我來給大家說一說會計(jì)“數(shù)字”的簡單性。
我先來舉個(gè)例子，比如一個(gè)會計(jì)人員到一家企業(yè)工作，剛開始對原始憑證進(jìn)行審核，(關(guān)于怎樣審核請看第一招秘訣)，而原始憑證(發(fā)票)不是會計(jì)人員填寫的，也就是說這個(gè)原始憑證上的數(shù)字(數(shù)量、金額、項(xiàng)目內(nèi)容)都是已經(jīng)填寫好了，會計(jì)就不用對原始憑證填寫，這個(gè)數(shù)字對我們來說就不用填寫，居然不是我們寫的，那我們還怕什么?有什么好怕的，你說對不對。
關(guān)于會計(jì)記賬憑證的填寫，那也不難，因?yàn)檫@根據(jù)已經(jīng)填寫好的原始憑證來填寫會計(jì)憑證，說簡單一點(diǎn)，就是把原始憑證上的金額抄到記賬憑證，抄對大家來說是一件非常簡單的事，不是嗎?所以“數(shù)字”本身就就沒什么可怕性。
有人會說，你說的簡單，但做會計(jì)很難，這不假，但我還是不認(rèn)同，我們在往下看。我來說說關(guān)于賬簿的事情。
會計(jì)憑證做完后要登賬，登賬也很簡單，因?yàn)楹陀涃~憑證是同樣的道理，現(xiàn)在把做好記賬憑證上的內(nèi)容全完的登記在賬簿上，記賬憑證的數(shù)字在左邊，登在賬簿上的數(shù)字也是左邊，記賬憑證的數(shù)字在右邊，登在賬簿上的數(shù)字也是在右邊，就連時(shí)間，憑證號、摘要也是照抄，而且一字不漏的抄到賬簿上，不要自做聰明，隨意更改。
那么報(bào)表呢?其實(shí)報(bào)表的填寫方法也很簡單，就是把賬簿上的余額分類的填寫在報(bào)表上，資產(chǎn)負(fù)債表就找資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目就可以了，也是照抄，對應(yīng)填寫就OK.利潤表就找損益類科目就可以。當(dāng)然現(xiàn)金流量表稍微難一點(diǎn)，要經(jīng)過計(jì)算一下才能出來，比較復(fù)雜一點(diǎn)，有點(diǎn)難度。
說了那么多，會計(jì)所用到的數(shù)字不外乎0—9，10個(gè)數(shù)字，運(yùn)用的方法也很簡單，“+”、“—”、“×”“÷”。而且80%的業(yè)務(wù)都在“+”、“—”這兩個(gè)運(yùn)算方式。只要你這樣認(rèn)為，那會計(jì)“數(shù)字”對你來說已經(jīng)不是什么問題了，看到這里，是不是對自己有更多的信心，對會計(jì)的“數(shù)字”是不是已經(jīng)不怕了呢，如果是的話，那我在這里再一次的恭喜你，第二招秘訣—“數(shù)字”你已經(jīng)學(xué)會了。請看第三招秘訣……
第三招秘訣——會計(jì)科目：
剛開始學(xué)會計(jì)的人，都對會計(jì)科目很頭痛，要記住那么多會計(jì)科目，而且要對每一個(gè)會計(jì)科目都要理解，確實(shí)是一大難點(diǎn);還要知道怎么用，每個(gè)會計(jì)科目的含意，很多人都不能在很短的時(shí)間里記住，或者說今天記住，明天忘了，這也很正常。
更談不上運(yùn)用，靈活的運(yùn)用，熟能生巧，就連大中專畢業(yè)生都很維做到這一點(diǎn)，可想而知，這是一個(gè)普遍存在的問題，對于有一部份考生來說，特別是中級會計(jì)師或注冊會計(jì)師們，就不已為然，他們會說，所有的科目全記下，全背下，沒什么難度。沒錯(cuò)，你們說的都有道理。
不過，我想問一下問題，請問你們用多長時(shí)間背下來?做了多少題目，你們才有今天的成果，那我在達(dá)里表示恭賀。但是就算你把所有的會計(jì)科目記下了。這只能說明你過了會計(jì)科目這一關(guān)呢。
一定有一部份你在說我胡說八道，這我不怪你們。如果你說會計(jì)科目都記下來了就懂了，就很高興了，這叫做夜郎自大，就算給你考上了中級會計(jì)師或注冊會計(jì)師，但你不會用，你有如何?這時(shí)你只停留在書本上，離真正會做賬還有一段距離，更不用說靈活運(yùn)用了，熟能生巧，那都是在騙人的。
我在這里強(qiáng)調(diào)一下，我不是說考職稱沒用，考注冊會計(jì)師沒用，我只是強(qiáng)調(diào)實(shí)戰(zhàn)性的問題，因?yàn)槲矣懻摰氖菍?shí)戰(zhàn)問題，你們這時(shí)好比手中有500萬元，但卻不知如何發(fā)錢，如何讓500萬元變成1000萬元，或2000萬元，甚至更多而已。
當(dāng)你看到這個(gè)地方時(shí)，你也有同樣的困惑，那你就更應(yīng)該學(xué)習(xí)一下第三招秘訣——會計(jì)科目。
比如說現(xiàn)金，就是出納保管的錢，我們在工作中可以把出納看成現(xiàn)金，銀行存款是存放在銀行里的錢，其他貨幣資金就是除現(xiàn)金、銀行存款以外的錢，這三個(gè)科目都表示錢，但是它們所在的地方不一樣，也就是說都是同樣的錢，存放的地方不一樣，會計(jì)科目就會不一樣，那我們只要知道公司的每一個(gè)地方都有一個(gè)對應(yīng)的會計(jì)科目名稱，配套起來就可以了。再比如，公司采購一批材料，而同是這批材料，存放的地點(diǎn)不一樣，所用的會計(jì)科目就不同，當(dāng)這批材料成交后，材料還沒到公司的時(shí)候，就用“材料采購”科目，當(dāng)材料已到公司的倉庫并驗(yàn)收入庫時(shí)，這批材料這個(gè)時(shí)候要用“原材料”科目，當(dāng)車間到倉庫領(lǐng)料后，材料到了車間時(shí)，這批材料就變成了“生產(chǎn)成本”，如果把這批材料發(fā)放到外單位加工時(shí)，這批材料就成了“委托加工物資”，這批材料在車間生產(chǎn)完工后，送入倉庫入庫，就變成了“庫存商品”科目。同一筆業(yè)務(wù)到了不同的地方所用的會計(jì)科目就不一樣了，這說明一個(gè)問題，這個(gè)問題就是和地點(diǎn)有關(guān)，我們要是能把地點(diǎn)和會計(jì)科目聯(lián)系起來，那就容易多了，也比較好記。
例如公司的車間人員到倉庫領(lǐng)一筆材料，那這個(gè)時(shí)候倉庫的材料就到了車間，車間的生產(chǎn)材料就會增加，倉庫材料就會減少，所以這筆會計(jì)分錄就是：借：生產(chǎn)成本，貸：原材料。這種思路是不是很簡單。如果你學(xué)會了第三招秘訣——會計(jì)科目，那我恭喜你了，又學(xué)一招了，讓我們繼續(xù)關(guān)注第四招……
第四招秘訣——賬簿：
說起賬簿，只要在做會計(jì)的人員都對賬簿有一定的認(rèn)識，有的一個(gè)公司就一個(gè)會計(jì)，所以這些人很幸運(yùn)，可以接觸到每種賬簿，但并非每個(gè)會計(jì)人員都這么幸運(yùn)，因?yàn)橛械闹蛔鲆徽踪~的一部份，也只能了解一部份，這些人就無法全面認(rèn)識和操作整套賬簿，如果對剛從事會計(jì)崗位會計(jì)人員來說，對賬就比較模糊了，我們都希望能如我們所在地愿，是否能如我所愿呢，還是一個(gè)未知數(shù)，還有一部份人在小公司當(dāng)會計(jì)，那他所做的賬是不完整的，說白了，這種賬很簡單。
所以我們首先來了解一下，一家公司所需要設(shè)置哪些賬簿?我以商業(yè)企業(yè)為例說明一下，商業(yè)企業(yè)應(yīng)該設(shè)一套比較完整的賬，其中包括：總賬、明細(xì)賬、產(chǎn)品明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、產(chǎn)品成本明細(xì)賬、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)稅、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、備查賬。
出納要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
倉庫要設(shè)置倉庫賬。
這就是商業(yè)企業(yè)的一整套賬。當(dāng)然還有工業(yè)企業(yè)、服務(wù)行業(yè)、文件行業(yè)、廣告行業(yè)等，不同的行業(yè)所設(shè)置的賬簿也不盡相同。也就是說我們要如何去買一套行業(yè)的賬簿。
其次，如何來建賬?這也是一個(gè)問題，也許有人會說，建賬還不簡單，就把科目名稱對應(yīng)直接填寫在會計(jì)賬簿上，不就完了嗎。對，說的很對，是這么簡單，但這里面就應(yīng)該注意的是，你說的是其中一種而已，建賬要分不同的情況來建賬，比如說剛成立一家公司的賬如何建?一家公司進(jìn)行合并后，有如何建?小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人的賬又要怎么建?這些都要求一套完整的賬套，而一般納稅人要求賬證建全，方可審批通過。我來說一下小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人時(shí)，應(yīng)該把小規(guī)模納稅人做好盤點(diǎn)，把盤點(diǎn)后的資料重新建賬。
最后，賬簿保管期限為15年，也是說15年后才能把今年的賬簿銷毀，這就是第四招——賬簿，讓我們繼續(xù)關(guān)注以下的招式，第五招秘訣……
第五招秘訣——填制報(bào)表：
填制報(bào)表對一部份人來說也有一定難度，因?yàn)閳?bào)表里面的內(nèi)容，有一些要填寫的在賬簿上不能直接找到，第一個(gè)就是貨幣資金，貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金，三個(gè)賬簿的余額相加就等于貨幣資這欄的金額。第二個(gè)是存貨，存貨=原材料+物資采購+庫存商品+委托加工物資+生產(chǎn)成本+包裝物。第三個(gè)是未分配利潤，未分配利潤=本年利潤+利潤分配。撐握這三個(gè)相加的項(xiàng)目后，我們再來看應(yīng)收賬款這個(gè)科目，應(yīng)收賬款明細(xì)科目如果有貸方余額的，要把這些貸方余額明細(xì)科目的金額相加，填寫在右邊的“預(yù)收賬款”欄里面，把應(yīng)收賬款明細(xì)科目的借方余額相加填寫在“應(yīng)收賬款”欄里面。再來看一看應(yīng)付賬款，應(yīng)付賬款明細(xì)科目如果有出現(xiàn)余額在借方的，要把這些出現(xiàn)在借方的明細(xì)科目余額相加填寫在左邊的“預(yù)付賬款”欄里，其余貸方余額的明細(xì)賬相加填寫在“應(yīng)付賬款”欄里。其余欄次就按賬簿上的科目對應(yīng)填寫就可以了，但不要忘記要試算平衡，只有試算平衡過算過關(guān)。
利潤表比資產(chǎn)負(fù)債表容易一些，只要把損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)字，對應(yīng)科目直接抄在利潤表上，最后算出凈利潤就可以了。
現(xiàn)金流量表，相當(dāng)一部份人都編不好，而且有一部份會計(jì)人員就是不會編，或編不平衡，在我手中就變非常簡單，因?yàn)槲揖幜艘粋�(gè)自動生成“現(xiàn)金流量表的軟件”，只要把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表填寫在軟件上，現(xiàn)金流量就會自動生成，有了這套軟，件軟件做報(bào)表時(shí)，實(shí)在是簡單了，大家說對不對呢!
這就是第五招秘訣——填制報(bào)表，到這邊我已經(jīng)把會計(jì)的流程說了一遍了，大家看了，是不是覺得沒有那么難，是不是對會計(jì)實(shí)戰(zhàn)更加有信心呢，如果有的話，讓我們來學(xué)習(xí)更新一屋的秘訣吧，那就是第六招秘訣……
第六招秘訣——自制發(fā)票：
在公司上班，我們會碰到公司內(nèi)容的一些聯(lián)絡(luò)單，或者發(fā)票聯(lián)，有些人很不在意這些發(fā)票，那就錯(cuò)最，而且有些公司在核算過程中，會發(fā)現(xiàn)少了些這類的發(fā)票，使他們無從下手，比如說，在一家私營企業(yè)，公司向老板借錢，而這家私營企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資，所以就不會太在意這些手續(xù)，這筆錢就無法核算，有的老板來報(bào)銷也沒寫報(bào)銷單，這些做法都是不合規(guī)的，不合法的，車間領(lǐng)料有的公司都沒開領(lǐng)料單，就直接領(lǐng)料，收料時(shí)只簽名就可以了，而送貨時(shí)也一樣只要求對方負(fù)責(zé)人簽名就可以了結(jié)算貨款，沒有要求對方要開一張回收貨憑證。
在賬務(wù)處理中，我們開出去的增值稅專用發(fā)票，后面要附出庫憑證，材料入主庫后，發(fā)票和材料同時(shí)到，要在購入的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后面附收料單，如果只有材料到也要附收料單。領(lǐng)料時(shí)要附領(lǐng)料單，產(chǎn)品完工入庫時(shí)要附入庫憑證。
不要小看這些自制憑證，如果沒有這些憑證，那整套賬就不完整了。如果沒有這些發(fā)票，我們可能要多交很多稅收。
我來舉個(gè)例子：買材料時(shí)，沒有附收料單，就證明這批材料還沒有到達(dá)公司，那這批材料中含的稅收當(dāng)月就不能抵扣(報(bào)稅)，這樣當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額就會減少這筆稅額，根據(jù)增值稅等于銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅這個(gè)公式，銷項(xiàng)稅一般情況下是不會變化的，但進(jìn)項(xiàng)稅減少了就說明了當(dāng)月的增值稅要多交了，而對應(yīng)的地稅也要多交，因?yàn)榈囟愔械某墙ǘ惡徒逃M(fèi)附加就是根據(jù)增值稅為依據(jù)，增值稅多交，這兩種稅種當(dāng)然也要多交了，你說是不是。
這說明了一個(gè)問題，如果沒有附收料單，當(dāng)月就要多交增值稅，那還有領(lǐng)料單，入庫單，出庫單等更不用說了……
這就是第六招秘訣——自制發(fā)票，看到這里心里面是不是有點(diǎn)慌了，沒有附一張收料單要不得多交增值稅，那沒有附領(lǐng)料單，入庫憑證，出庫憑證呢?要多交都有什么稅收?那還了得，不用多考慮，趕緊附上吧!
第七招秘訣——增值稅：
讓我們先來復(fù)習(xí)一下增值稅的公式：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額
這個(gè)公式大家都懂，不過在實(shí)務(wù)中可沒這么簡單，我們先來看銷項(xiàng)稅額，這是當(dāng)月銷售給客戶應(yīng)當(dāng)要交的稅額，但中間有些特殊性，注意視同銷售的八種情況，如第一種，委托代銷商品，是指我們把商品委托第三者幫我們銷售，確定銷售收入時(shí)，以第三者開出的銷售清單的時(shí)間為主。但是第三方要是一直沒有開了銷售清單的話，時(shí)間要是超過180天，這批委托商品同樣要視同銷售，要交增值稅。還有其他七種……
再來看一看進(jìn)項(xiàng)稅額，簡單的說，進(jìn)項(xiàng)稅就是指購入材料時(shí)，所要交的增值稅額。在會計(jì)實(shí)務(wù)中對進(jìn)項(xiàng)稅額有多了一些規(guī)定，我們作為購貨方(買方)就要求銷售貨方(賣方)給我們兩聯(lián)發(fā)票，一聯(lián)為記賬聯(lián)，一聯(lián)為抵扣聯(lián)。
在每月報(bào)增值稅時(shí)，都要提供進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣聯(lián)給國稅，而這個(gè)抵扣聯(lián)必須是經(jīng)過國稅認(rèn)證的，并且在抵扣聯(lián)上有加蓋“認(rèn)證相符”字樣。這個(gè)時(shí)候這張經(jīng)過認(rèn)證的發(fā)票，才能做為當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行報(bào)稅，這就是實(shí)務(wù)操作中與課本的不同之處，這個(gè)動作叫“認(rèn)證”。要報(bào)稅之前都要經(jīng)過“認(rèn)證”這關(guān)。
還有很多與增值稅有關(guān)的注意事項(xiàng)，比如說：固定資產(chǎn)要分清是生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用。生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)可以抵扣(報(bào)稅)，非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)不可以抵扣(報(bào)稅)。這就是第七招秘訣——增值稅。
第八招秘訣——企業(yè)所得稅：
2002年1月1日以前成立的有限公司，企業(yè)所得稅在地稅交。20**年1月1日以后成立的有限公司，企業(yè)所稅在國稅交。
企業(yè)所得稅的稅收方式：(1)以實(shí)計(jì)征、查賬征收。所做的利潤以實(shí)際來計(jì)算。(2)采用最低應(yīng)稅所得率征收方式，所做的利潤不能超過了最低應(yīng)稅所得率，如果超過部分，所得稅匯算時(shí)候要多交25%的企業(yè)所得稅。
所得稅稅率法定為25%，微型微利企業(yè)為20%，高新科技企業(yè)為15%.
所得稅公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征收收入—免征收入—扣除額—允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
如果我們能把費(fèi)用增加的話，那我們的利潤總額就是減少，所得稅就會少交，企業(yè)成本就會減少。
而一般收入是比較穩(wěn)定的，費(fèi)用這一塊波動比較大，費(fèi)用有成本，費(fèi)用，稅金。工資，職工福利、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、借款費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、公益性捐贈等等。想要把利潤減少，就要讓費(fèi)用增加。在會計(jì)工作中要堅(jiān)持的一個(gè)原則，那就是你的這些費(fèi)用必須和公司有關(guān)，并且費(fèi)用的發(fā)票必須是合法的，不能出現(xiàn)白條抵庫，或者不合法的發(fā)票，方可作為企業(yè)的費(fèi)用，如有白條抵庫，或者不合法的發(fā)票，年度所得稅匯算的時(shí)候，要補(bǔ)交25%的企業(yè)所得稅，同時(shí)要受到罰款，罰款的金額在50%——5倍之間。
我們在賬務(wù)處理中要注意稅法的一些規(guī)定，用合理方法來為企業(yè)避稅，這是企業(yè)的關(guān)鍵所在。
第九招秘訣——結(jié)賬：
會計(jì)人員把整個(gè)月的賬做完后，要進(jìn)行結(jié)賬，接下來讓我們來看看到底怎么結(jié)賬，以前是每一年結(jié)一次賬，月做出報(bào)表就可以了，這種方法叫“報(bào)結(jié)”。而如今要求賬簿結(jié)賬，每個(gè)月都要把賬結(jié)了，才能做報(bào)表，這叫做“賬結(jié)”。
每月“結(jié)賬”后都要用單紅線隔開，而且要“本月合計(jì)”，單紅線就劃在“本月合計(jì)”欄的下面，到年度要“本年合計(jì)”或“本年累計(jì)”，在“本年合計(jì)”或“本年累計(jì)”下面劃兩條紅條平衡線，如果有余額，在本年合計(jì)下面一行寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”只寫金額，金額與本年合計(jì)的余額相同，在結(jié)轉(zhuǎn)下年下面劃兩條紅色平衡線，把賬頁沒寫完的空格欄劃單紅線，代表以下空白，當(dāng)然要寫以下空白也可以。這叫“關(guān)賬門”。
總賬和明細(xì)賬的結(jié)賬方式一樣，都要結(jié)賬。總賬與明細(xì)賬要對賬，總賬的余額等于各對應(yīng)明細(xì)賬余額之和，報(bào)表要和各賬簿相符，賬和實(shí)物要相符，往來賬要和客戶、供應(yīng)商對賬，并相符，如果對賬過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤的話，就不能結(jié)賬，要找出原因，把賬對好，再結(jié)賬。
第十招秘訣——注銷：
當(dāng)一家企業(yè)要注銷時(shí)，應(yīng)先到國稅、地稅注銷。只有國地稅局注銷后，方可到工商局注銷，要到國地稅局拿注銷申請表，先注銷一般納稅人資格，國稅會派人到企業(yè)收回防偽稅控開票系統(tǒng)，并收回增值稅專用發(fā)票還沒開完的那部份。經(jīng)申核通過后，然后在注銷企業(yè)。
注銷時(shí)要清算，注銷一般納稅人資格前要送財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)表中的存貨如果還有金額，那這些存貨要補(bǔ)交增值稅后方可注銷。所以在注銷前要注意存貨是否有金額，而這些金額是否有含庫存商品等情況，盡量的讓存貨為零。
國稅注銷完后，到地稅注銷，地稅注銷完后，才到工商局注銷。如果是外資企業(yè)還要到別的部門辦理注銷手續(xù)。
參加會計(jì)實(shí)訓(xùn)培訓(xùn)課程對于我來說，是從理論上升到工作實(shí)踐的有效途徑。以上是我學(xué)習(xí)過程中的些許心得及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，祝大家學(xué)習(xí)進(jìn)步、工作愉快。
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