固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析報(bào)告
現(xiàn)行關(guān)于固定資產(chǎn)管理的制度是20xx年頒布的文：《財(cái)產(chǎn)管理制度修訂》，該文件就公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品等的采購(gòu)及日常管理一起進(jìn)行規(guī)范。該文件的部分內(nèi)容與現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有一定的矛盾，如果不按新準(zhǔn)則進(jìn)行修訂的話，將對(duì)固定資產(chǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理和統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確度產(chǎn)生不利影響。同時(shí)，由于該文件不是針對(duì)固定資產(chǎn)管理來(lái)制定的，部分內(nèi)容規(guī)范有所欠缺，有必要針對(duì)固定資產(chǎn)制定一個(gè)專(zhuān)門(mén)的制度。
一、關(guān)于固定資產(chǎn)的定義
按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)的定義為：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備、其他設(shè)備等。新定義并未對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值作出限制。而我公司現(xiàn)行的相關(guān)制度將“使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值不足2000元及有一定價(jià)值的各種機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、家私、電器、設(shè)備、器具等”列入低值易耗品，這與現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明顯矛盾。
由于定義的不同，如果不及時(shí)修改，將致使相當(dāng)一部分應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)列為低值易耗品，本應(yīng)資本化的支入錯(cuò)計(jì)為費(fèi)用化支出。資本費(fèi)用化可減少當(dāng)期利潤(rùn)，站在避稅的角度，能做費(fèi)用就盡量做費(fèi)用，這樣當(dāng)年利潤(rùn)要小些，相當(dāng)于遞延了所得稅。但我公司正在努力成為一間公眾公司，所有的賬務(wù)處理都應(yīng)該符合法規(guī)，經(jīng)得起公眾的查詢(xún)，不能為了避稅做出違反法規(guī)的事情。相反，如果按法規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理，能把報(bào)表上的資產(chǎn)價(jià)值增加，讓報(bào)表數(shù)據(jù)更美觀。
二、關(guān)于《財(cái)產(chǎn)管理制度修訂》的針對(duì)性
《制度修訂》中各部門(mén)職責(zé)沒(méi)有清楚闡明“盤(pán)點(diǎn)”這項(xiàng)固定資產(chǎn)管理中的重要工作，該文件關(guān)于盤(pán)點(diǎn)僅有寥寥幾字。財(cái)務(wù)部的職責(zé)為 ：“定期組織財(cái)產(chǎn)清查” ；主管部門(mén)職責(zé)：“配合總務(wù)部定期進(jìn)行固定資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）的清理盤(pán)點(diǎn)。”。
至于總務(wù)要多久盤(pán)點(diǎn)一次，具體怎樣進(jìn)行均沒(méi)有明確規(guī)定。
從財(cái)務(wù)管理組經(jīng)理孫鵬處了解到，今年的財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)是在3月份進(jìn)行的，現(xiàn)已到年底，再進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)的可能性很小。固定資產(chǎn)是一間公司里面資產(chǎn)的大頭，在我公司固定資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例（用友數(shù)據(jù)）接近16%。如果管理制度里連盤(pán)點(diǎn)都沒(méi)有明確的規(guī)定，我們將無(wú)從正確把握公司的資產(chǎn)狀況。制度缺失帶來(lái)的后果是非常嚴(yán)重的！因此，我公司急需針對(duì)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)制定相應(yīng)的管理制度。
三、固定資產(chǎn)卡片
1、從孫鵬處了解到，財(cái)務(wù)部以前是有使用紙質(zhì)卡片的，現(xiàn)在則統(tǒng)一使用用友賬上的固定資產(chǎn)卡片。
通過(guò)固定資產(chǎn)卡片可以清楚地看到固定資產(chǎn)的信息，比如原值、型號(hào)、存放地點(diǎn)、累計(jì)折舊等，根據(jù)卡片格式錄入所有相關(guān)信息后，可以更好地管理固定資產(chǎn)。而現(xiàn)時(shí)運(yùn)通用友賬上的固定資產(chǎn)卡片信息不全，相當(dāng)多的固定資產(chǎn)缺少“規(guī)格型號(hào)”和“存放地點(diǎn)”等信息。如果固定資產(chǎn)卡片的信息完整，將有效提高盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確度。
2、固定資產(chǎn)名稱(chēng)不規(guī)范，填寫(xiě)隨意。
比如：編號(hào)000581、000588、000589的固定資產(chǎn)名稱(chēng)為一串?dāng)?shù)字；編號(hào)001015的固定資產(chǎn)名稱(chēng)為“其他”；編號(hào)000167-000187的固定資產(chǎn)名稱(chēng)為字母加數(shù)字。
針對(duì)以上問(wèn)題，強(qiáng)烈建議固定資產(chǎn)入賬時(shí)嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)卡片上的格式，把所有已知的信息準(zhǔn)確、規(guī)范填寫(xiě)好。
關(guān)于盤(pán)點(diǎn)方面的問(wèn)題：
1、部門(mén)分類(lèi)口徑不一致
盤(pán)點(diǎn)清單上的部門(mén)分別為：編碼技術(shù)、財(cái)務(wù)部、企管部、產(chǎn)品供應(yīng)部、銷(xiāo)售部、記賬部、總經(jīng)辦（包含審計(jì)部）、信息部、倉(cāng)管部；
用友賬上固定資產(chǎn)劃分部門(mén)為：編碼技術(shù)、財(cái)務(wù)部、企管部、產(chǎn)品供應(yīng)部、銷(xiāo)售部、記賬部、總經(jīng)辦、審計(jì)部、信息部、倉(cāng)管進(jìn)賬部、盤(pán)點(diǎn)組、儲(chǔ)運(yùn)部、后勤總務(wù)、外貿(mào)部、信息項(xiàng)目。
經(jīng)了解，這是由于我公司曾對(duì)各部門(mén)進(jìn)行改制、重組導(dǎo)致部門(mén)的劃分及名
稱(chēng)有所改變，而用友卻沒(méi)有相應(yīng)作出調(diào)整所致。盤(pán)點(diǎn)清單與用友賬上部門(mén)劃分的不一致，導(dǎo)致了不能直觀、清晰地對(duì)比各部門(mén)固定資產(chǎn)的賬實(shí)差異。
建議用友固定資產(chǎn)系統(tǒng)盡快按照新的部門(mén)名稱(chēng)重新命名。
2、盤(pán)點(diǎn)清單設(shè)計(jì)不合理
已入賬和未入賬的資產(chǎn)全混在一張資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單上，換句話說(shuō)就是清單上既有低值品也有固定資產(chǎn)。清單上的資產(chǎn)有型號(hào)沒(méi)價(jià)值，而用友賬上的則有價(jià)值沒(méi)型號(hào)。由于用友賬上一直按照舊的固定資產(chǎn)定義（單價(jià)2000元以上）入賬固定資產(chǎn)，所以在用盤(pán)點(diǎn)清單和用友賬上核對(duì)時(shí)容易造成混亂。
例如：資產(chǎn)清單上企管部有一臺(tái)佳能SD780IS數(shù)碼相機(jī)，在盤(pán)點(diǎn)清單上看不到其價(jià)值。如果這臺(tái)相機(jī)單價(jià)2000元以下，則可推斷該相機(jī)是低值品，不需要拿它和用友賬上對(duì)比；如果該相機(jī)單價(jià)2000元以上，則需要和用友賬上的相機(jī)作對(duì)比。而用友賬上的相機(jī)卻沒(méi)有型號(hào)，所以很難確定這臺(tái)相機(jī)是否在用友賬上。
把固定資產(chǎn)和低值易耗品等其他財(cái)產(chǎn)一起進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，的確可以節(jié)省工作時(shí)間，不用每個(gè)部門(mén)都走兩趟。因此建議以后盤(pán)點(diǎn)能把固定資產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)分列兩份盤(pán)點(diǎn)清單，這樣既不會(huì)增加工作量，也可以保證盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確度。
3、 固定資產(chǎn)清單中的編碼是貼在固定資產(chǎn)上的，有一定的編制原則，而用友賬上的編碼是系統(tǒng)自動(dòng)生成的，兩者之間沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。盤(pán)點(diǎn)時(shí)是按照清單上的編碼進(jìn)行的，盤(pán)點(diǎn)后再按清單上的數(shù)據(jù)和用友數(shù)據(jù)對(duì)比。如前所述，清單和用友賬上的數(shù)據(jù)口徑不一致，并不能準(zhǔn)確地進(jìn)行對(duì)比，所以盤(pán)點(diǎn)的效果不會(huì)很好。如果兩個(gè)編碼能用某種方式聯(lián)系起來(lái)，或者在實(shí)物上同時(shí)體現(xiàn)兩種編碼，將會(huì)使盤(pán)點(diǎn)工作的效率得到很大的提高。
建議：
⑴把兩種編碼用某種方式對(duì)應(yīng)聯(lián)系起來(lái)，把用友賬上的編碼對(duì)應(yīng)填寫(xiě)到盤(pán)點(diǎn)清單上，同時(shí)，把盤(pán)點(diǎn)清單上的編碼對(duì)應(yīng)填到用友的固定資產(chǎn)賬上，這樣盤(pán)點(diǎn)的效率和準(zhǔn)確率將會(huì)大大地提高。
⑵利用運(yùn)通的編碼技術(shù)優(yōu)勢(shì)，在固定資產(chǎn)上貼上可機(jī)讀條碼。
5、關(guān)于《關(guān)于固定資產(chǎn)管理的報(bào)告》
今年的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)是總務(wù)牽頭，財(cái)務(wù)部配合的。盤(pán)點(diǎn)完成后，由財(cái)務(wù)部門(mén)就固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)情況寫(xiě)出《資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告》，今年的盤(pán)點(diǎn)報(bào)告是 《關(guān)于固定資產(chǎn)管理的報(bào)告》。據(jù)了解，該報(bào)告提出了一些建議并報(bào)送到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處，但暫時(shí)未能看到具體的跟進(jìn)動(dòng)作。耗時(shí)數(shù)月的盤(pán)點(diǎn)工作，如果不能取得可用的成果，或者說(shuō)成果不能得到有效利用，將是比較遺憾的。
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